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　　我对目前的所有答案都持保留意见。因为我觉得目前最需要改变的，不是税，而是税制，是征管方式，单独去改变某个1个甚至几个税种，相当于掰断蜈蚣的一条或者几条腿，不影响它继续爬。

　　首先，目前我朝的税收征管模式最大的问题，就是较高的名义税负和极低的征管水平之间的差距，而弥补这一差距，靠的是税务人员手中相当宽泛的自由裁量权。

　　由此引出的最典型问题，就是由于征管手段落后水平低下，加上部门税务人员的业务技能不达标，税务部门的执法行为缺失，造成全社会对税法严肃性的认识严重不足。

　　于是，知乎上居然出现了所谓“中小企业是否普遍偷逃税款”“用两张工资卡避税的原理”XXX地区”之类的话题。我怎么就没发现知乎上有人问“我，学生，首次盗窃不超过1000元是不是就不算犯罪”“今天开车上人行道撞死3个人，非酒驾，算不算以危险方式危害公共安全”“正品金三角，要的私信我”？

　　其次，受种种原因影响，我朝的税务机关对自身定位越来越模糊。一边要求执法，一边强调服务。前几年我还看到一种说法，热情服务能提高纳税遵从，当时感觉，把海底捞直接改成税务局算了。本质上，执法和服务并不冲突，但现在被人为的扭曲成一个奇怪的综合体，于是，税所的专管员一个电话，纳税人老老实实客客气气，办税大厅的小丫头天天被骂成孙子还不许顶嘴。征纳双方的矛盾越来越激化。有时候带队出去查账，会计哆嗦的连句囫囵话都说不出来，还得我满脸微笑和声细语掉过头来安慰她。

　　一方面，税务机关工作人员的专业性较差，最近几年，招考公务员居然不要求专业了。公安局招人好歹还搞个体能测试，税务局现在连学声乐的都敢要。IT专业的新人好歹可以往技术岗位放，学中文的连会计分录都不懂，直接扔到税源管理部门，没有一两年时间，完全无法胜任工作，更别说精通。

　　另一方面，中小企业财务部门对税务的重视程度不够或者说跑偏了。满脑子想的都是千万别得罪税务局专管员，对税收政策的更新和储备远远不够。我这些年查的案子，七成以上不是主观故意逃税，全是对税收政策的掌握不到位。

　　税务局年年搞税收宣传，春风行动，税企座谈，协税护税，究竟有多大效果，纳税人究竟需要什么？大喇叭扯直了脖子喊纳税光荣，老百姓到饭馆吃顿饭，能送瓶饮料就绝不索要发票。

　　专接小企业的代账公司滥竽充数，客户税务局两头忽悠。上个月有知友私信我，说代账公司没替他申报企业所得税，税务局要处罚bd体育他，怎么办？我说你把代帐公司老板拉出来打一顿吧。

　　税收本来是个挺专业的事，早年间财经院校都有会计专业，现在税务专业成了标配。无论税务局还是企业财务，想干好税务工作，技能和经验缺一不可。可现在的局面是，专业的事不是专业的人在干，尤其是税务机关。伴生的就是效率低下，扯皮，推诿和行政违法。真干活的税务人员忙的要死，财务人员怨声载道。

　　总而言之，目前我朝低下的税收征管水平，严重制约了税制向更完善更科学的方向发展。这其中有法律层面的原因，更多的是人的因素，是决策者和执行者共同造成的。

　　当务之急，不是改变某个税种的设定，而是明确税务机关的执法地位，执法手段，执法责任，然后从技术和人力两方面提高执法水平，比如定期考个试淘汰待岗一批人，把征收/管理和稽查三项工作相互剥离，鼓励扩大中介服务，将税收管理责任部分让渡给他们，提高效率。

　　在中国，有很多税种，但是主要核心绝对是增值税，尤其是执行营改增，取消营业税改为增值税之后，增值税进一步扩大了管辖范围。可以说在现在的中国增值税独霸天下，堪称万税之王。

　　为什么政府这么喜欢增值税，那是因为增值税的特性决定的，中国向来喜欢间接税，不喜欢收取直接税，而间接税里面最容易收取的，就是增值税了。

　　在中国，税务局收税其实很困难，例如企业所得税，企业有太多的手段可以把企业做成亏损的，早年企业都有三套账，一套做成亏损给税务局看，一套做成盈利找银行贷款，一套真实的自己留着。所以，如果按照企业上报的账本收税，那么收上来的税款就是零，你会发现中国所有企业全部亏损。有人说税务局可以去查账啊，查到账目造假重罚，这话说的就太轻巧了，你去查查账试试？这账哪有这么好查，抽光税务局的会计师又能查几本账，耗时耗力，而且很多支出是根本核实不了的。

　　所以，在中国，从来都是以票控税，而不是以账控税，尽量降低征税成本，如果你征了10亿的税，结果养了一堆会计，征税成本花了5个亿，那就搞笑了，这不能证明你法网恢恢疏而不漏，只能证明你无能。而与此同时，另外一个人领导税务局，花了1个亿的征税成本，征了7个亿，你说谁的政绩高？

　　而以票控税之后，只要你开了发票，你就有据可查，尤其是金税盘系统上线之后，所有的发票全国联网，开票方和接收方的任何操作均在系统留痕，有任何疑点立刻就会被发现，这就大幅度的降低了征税成本和难度。

　　很多人教条主义的认为，中国的税收应该等于税基×法定税率，但是实际上中国的税收等于税基×法定税率×征管效率。会计学的课本上教导我们，企业的每一笔支出，哪怕是去买一把椅子，都应该是对公账户打款入对方账户，然后收取对应发票，做到银行流水、发票和账本的三位一体互相对应。

　　如果真能做到这个程度，那征管效率就会是100%，所有的应收税款全部一个不落，但是不用想也知道，这种理想的情况肯定不是可能的，如果真这么严格，小微企业一夜全部死绝，哪怕是大企业，也不可能做到这么规范，只能说是相对规范一点。

　　我举个例子，在中国很多小摊小店，税务局根本不查账征收，也不按票征收，直接估一个定额出来，按这个定额征收之后，就算你缴税了。为什么这么做呢，因为小摊小店根本不记账也不开票，如果不定额征收，那就根本无法征税，如果你为了征税硬要他开票做账，不然就强制关门倒闭，那就和征税的初衷本末倒置了，那也是税务人员无能的表现。

　　增值税的强大那么这里你会说，既然你以票控税，那么我就不开票不就行了，只要我不开票，你还能收我的税？这就要介绍一下增值税了。

　　增值税作为一个年轻的税种，于1954年首创于资本主义法国，在近半个世纪的历程中，它的迅速风靡全球，而中国改革开放后就引入了增值税，然后迅速的喜欢上了他。

　　增值税最大的好处，就是他是链条税、流转税，流转环节的多个链条互相稽查，导致征税异常的简单，我下面给大家举个例子。

　　面粉厂A销售了100万的面粉给面包厂B，那么面粉厂A需要缴纳增值税16%，先拿出16万元给税务局才能获得这100万的增值税票，B拿到了100万的票，才愿意打100万货款给A，这个发票叫增值税专用发票，是A的销项票，因为是销售所用

　　面包厂B把面粉做成面包之后，以200万元的价格卖给经销商，经销商C同样要求B开具200万的增值税票给他，这个时候B需要缴纳200*16%=32万给税务局，这也是销项票。但是这个时候，B拿着当初A开给他的100万增值税去税务局说这个是我们的成本，是进项。那么这100万就属于进项票，附带的16万税款，是可以抵扣的，所以B实际只需要缴纳16万税款就可以了。

　　这就是增值税里面“增值”二个字的含义，在你这个流通环节，你的货物增值了，你只需要缴纳增值部分的税款就可以了，这里每个环节增值了100万，所以每个环节只需要缴纳16万的税款bd体育，大家只负责自己增值的那一部分。

　　增值税最大的好处并不是征税清楚，只对增值部分收税，而是上下游链条的互相稽查，我们从上文的例子可以看到，每一个环节在对上游购货的时候，都会要求对方给他开增值税发票，否则不予打款。因为如果对方不开票的话，自己就少了进项票，而你的下游却依然会要求你给他开增值税发票，那么你就自己默默的承担了所有的税款。

　　所以你会坚决要求你的上游给你开增值税票，而你的上游会坚决要求他的上游给他开增值税票。我们做个假设，面粉那个例子，假设可以交易5轮，ABCDE，每轮增值100万，那么价格涨到了500万，大家全部都不开票，那么成功偷税漏税，所有人都不需要缴税。

　　但是假设在第四轮卡住了，D不想冒风险，要求C给他开具300万的发票，否则不会把300万的货款打给C，那C就傻眼了会计，一个人要承担300*16%=48万的税费，而如果C坚持要求B给他开票的线万的税费而已。

　　所以整个交易链条，只要有一个人不愿意冒这个风险，坚持要求开票，那么整个链条所有的税费都会被激活，一分钱都跑不掉，增值税永远只能转移，而不能被消灭。

　　正是因为增值税具备这个特性，所以税务局就轻松太多了，根本不用担心企业不开票，企业自查自纠，人人都是小税务员，税务局都无需上门催收，坐在税务大厅里等别人上门交钱开票就可以了，这个征税成本，简直是低到了极致。

　　那么增值税是不是完美无瑕的税种呢，不是的，增值税有很多不足，最大的不足，就是他具备间接税的通病，那就是不够公平。

　　增值税最大的特点，就是税率固定，所有消费者最终承担的税负都是一样的，不管是你，还是马云，购买一台电脑，所承担的税负是一样多的。

　　你会纳闷了，这难道不是很公平的事情吗？不是的，这种所有人都税负一样的税种，我们称之为累退税，和个人所得税的累进税特性是反过来的。

　　个人所得税的特征是，你收入越高，你承担的税负越重，而增值税的特性是，你的收入越高，增值税在你bd体育生活中的税负占比越轻，越是低收入群体，增值税占他们消费支出的比例越高。增值税的存在，不利于遏制贫富分化，所以说他“不公平”。而这种不公平，是间接税的通病，如果你要实现公平，那就只能推广直接税，以个人所得税为典型代表。

　　所以，财政部和国家税务总局就提出过“要逐渐把间接税向直接税转移”，意思就是以后要减少增值税的比重，提高所得税的比重，其核心立意，就是要减少贫富分化。

　　但是在中国，国情特殊，个人所得税的征收极度困难，在中国间接税还是比较好收的，但是直接税实在是太难收了。

　　中国财政收入以增值税为主，美国财政收入以个人所得税为主，美国联邦政府的收入中，企业所得税和个人所得税占据财政收入的比重为53.6%，其中个人所得税占据33.1%。

　　很明显个人所得税在遏制贫富分化上面更有效，这种征税方案有效的遏制了美国的贫富分化，那为什么美国可以收个人所得税而中国不行呢。

　　那是因为，美国税务系统的电子化领先中国20年，信用社会和诚信精神远远高于我国，美国的个人所得税大部分都是富人缴纳，而中国的个人所得税推行之后直接异化为工薪税，主要是中下层人员缴纳，富人全部是亏损，全都没有个人所得，也没有企业所得。

　　看到这里你会说中国的税务极其混乱，税务人员无能了，放任富人逃税。其实中国的税务体系已经进步太多了，我给你们讲一个小故事。

　　时间拨回到20年前，当时各地的征税工作完全依赖地方税务局，所以地方税务局的权利其实是很大的，当时税法规定，如果企业纳税有困难，税务机关可以酌情予以减免，这个酌情自由裁量权就太大了，减多少，免多少，什么时候减，什么时候免，全是地方税务局自己决定。

　　而那个时候中国的税务还没有电子化全国联网，地方各管各的，那个时候有一个生意就是倒腾增值税票，因为国家规定出口企业可以出口退税，国家退还17%的增值税。

　　这一下就有人钻空子了，去全国各地到处开增值税发票然后卖给出口企业退税，由于各地税务系统没有联通，谁开出去的增值税票，这个钱就算谁的政绩，所以各地税务局争相“抢生意”，当时是17%的税率，有税务局开价11%就给票，然后有人开价6%，还有人开价3%，最后竟然还有人开价2%，各地税务工作简直是一片混乱。

　　价值一亿的出口货物，国家只收了200万的税，却要退给出口企业1700万的税款，给国库造成了巨大的损失，各地增值税的账本是对不上去的，当年增值税出口退税的骗税案件层出不穷，国家重拳整治之后才有好转迹象。

　　而即便到了现在，因为国家政策，对不同行业有不同的增值税率，有16%的，也有11%的，也有6%的，还有3%的，所以即便是增值税，都有很多企业虚报范围，尽量开较低的税率，连增值税都不能做到完美征收，何谈个人所得税。治理国家要尊重实际状况

　　说这么多，是要告诉你们，这个世界远远没有你们想的那么简单，政府也不是神，国家管理起来是很难的。很多人默认政府是无所不能的上帝，征税自然是简单无比，怎么可能让富人逃税，但是实际上，中国的税务体系已经飞速进化了，但是底子太差，和美国税务体系一样是有20年的差距，所以中国喜欢增值税，而美国喜欢所得税。

　　关于名义上管理国家，和实际上管理国家的区别，我们可以参考纪晓岚和和珅的一段对话，清朝的吏治水平远远低于现代中国，贪腐状况比现代要严重太多了，那么和珅在手下贪官遍地，国库空虚，赈灾欠款不足的情况下，是怎么完成皇帝交付的赈灾任务的呢，当然不能靠书本上的管理方式。

　　看完这个视频，在历史上，为什么和珅能成为军机大臣而纪晓岚最多算个御用文人。虽然和珅贪腐，但是对于乾隆朝国家治理的贡献，在历史上的确比纪晓岚要高，乾隆并不傻。

　　而类似的道理其实还有很多，比如廉租房不能建自己的卫生间，而应该用公共厕所，这并不是侵害穷人的利益，相反是在保护穷人的利益，否则的话，廉租房里住的全是权贵。还有就是小微企业的贷款利益，要高于普通贷款，而且是要显著高于才能有效，否则的结果就是小微企业贷不到一分钱，被迫只能找高利贷救急，允许银行以高利率给小微企业贷款，并不是在吸他们血，相反是在保护小微企业。

　　国家是由人组成的，政府也是由人组成的，所有的政策也都是由人去执行的。所以政策制定都是必须考虑到国家实际状况的，否则就是一纸空文，看起来漂亮，实际上和废纸没区别，因为执行不下去。而增值税，就是目前税务系统最符合中国实际情况的税种，所以才会占据最重要最核心的地位。

　　而用所得税取代增值税，政府不仅想推，而且已经很用力的去推了，但是结果大家也看到了，橘生淮北而为枳，个税沦为工薪税。中国富人账面没有个人收入，企业账面全亏损，所得压根征不上来所得税。

　　以直接税取代间接税，以所得税取代增值税，能抑制贫富分化，这是大势所趋，是符合历史的方向的，但是中国目前还做不到。例如个人所得税，如果想强行推广个税来取代增值税，只能有一个后果，富人不仅不交个人所得税，连增值税都不交了，如果同时征收个税和增值税，那中国的税负又过于沉重了。。。

　　表面上是保护穷人，抑制富人的政策，一旦执行不利，立刻就会变成保护富人，剥削穷人的结果，名义效果和实际效果，有可能完全南辕北辙。个人所得税，其实才是真正的万税之王，如果他执行起来不走样的话。

　　全球的银行对税务局都是公开的，外国为什么没有专门的发票，就是通过银行交易记录对现金流和物流比对确认交易的发生。美国甚至要求瑞士和法国的银行对他公开数据。

　　我国银行以保护客户信息为由，对税务局核查企业信息要求很麻烦的审批手续，其实企业不逃税税务局可以看到账簿，什么出厂价格产品配方之类的核心机密一目了然，看个现金流和发票是否一致能泄露企业什么信息？如果逃税了不是更应该配合税务局打击违法行为吗？

　　对个人更夸张，没有违法就不能查询，美国发来的情报交换总局的人去查都被拒绝了。这个逻辑极为搞笑，违法我们就处理了，到银行查询就是为了收集证据的。没有证据就不能认定他违法，没有违法就不能从银行收集证据，这是个死循环吧。

　　甚至连开户信息银行都没有和税务局自动共享，查个企业如果想从现金入手难道还要去全市十余家银行挨个问有没有开户吗？不干别的也得一个星期吧。

　　而且好多时候，税务局希望和银行之间是一种主动的共享信息而不是被动的对具体企业的查询。以对外支付为例，如果人行不主动把对外付款的企业给税务局，一个城市的税务局想发现企业对外付款未申报就只能从数万到数十万户纳税人的账务凭证中寻找对外付款凭证才能确定，这是个数以亿记的工作量，就像大海捞针一样根本不可能完成。而人行的外汇管理局在双方单位联合发文共享信息的情况下，在数年的时间内始终的态度是你发现哪户企业对外支付未纳税可以来查询，但是不能主动把对外支付企业的信息提供给税务局。我要是知道是那户企业对外付款了，硬翻凭证也能找到付款信息何必找他核对，我需要的是付款企业的名单然后去看他的合同是否需要备案缴税，在这种态度下税务局相关工作根本没法开展。

　　通过对企业现金流查询，税务局可以通过现金流，发票流和物流三方比对来确定交易的真实性，而不是像现在假票横行，串票遍地，每年出口骗税损失无数。虽然新的发票系统被寄予厚望，但是我坚信经济活动中没有比钱更可靠的凭证。

　　通过对企业报表共享，使得企业真实的上报盈利情况。而不是像现在通过数套假报表既可以面对税务局时是亏损不缴企业所得税又可以面对银行时是高盈利可以轻松贷款。

　　通过对个人账户的监控，使得多卡或多处发放工资被汇总，高消费低收入者被监控而不是像现在工薪阶层是纳税的主力而高消费群体却可以轻松逃税。

　　总之，只有通过技术手段改进征管方法，完善信息体系，将我国真实的情况了解清楚才能去进行相关的税务改革，否则的话盲人摸象般的调查之后就进行的改革就如盲人骑瞎马一样只是在冒险而不是在改革。

　　我说是类税，啥时类税，当然这个是广义概念上的税。也就是披着各项费用的外衣，实质里类似于税的固定性，强制性，无偿性的费用的税。比如某某收费。最近国家也开始在清理这方面的东东，但是个地方还是有一些规定，朝廷管不到啊，强龙扳不倒地头蛇啊。类似情况就是关于各地的税收优惠，总理说要清理，可是地方一个一个文件上去，最后你看不是暂缓清理了吗？所以说改革税的改革，第一步应该清理类税。第二才是税法定义上的各类税。

　　1.从税收征管成本说，印花税需要改，甚至废掉。对于这个小税种，税率多样，税目很多。不管是还是实务中税目太繁杂，企业完全未遵从税法，都是被动的核定或者为了税上过得去，随便缴纳一些，税局管理基本是处于难以监管的现状。一般税局平时也不太去管理，啥时候税收任务需要了，稽查这个印花税是不会放过你的，或者你企业要注销了，此时印花税也是在劫难逃。

　　2.从税的设置上讲，今年房地产业如果完成营业税改增值税的话，那么土地增值税应该取消。这个观点需索税务专家也套讨论。增值税征收一道，土地增值税还征收，是否此种设置合理呢？

　　3.从目前的的营业税改增值税来说，将会全面实现增值税，实现流转环节的环环抵扣的，打通增值税抵扣链条。当然是否今年全部改为增值税后，增值税就可以说是很好的呢？ 其实不然，个人认为增值税目前存在的问题，以及营业税改增值税后也同样存在的问题就是：税率多，多档次税率，一般纳税人，小规模纳税人管理，增值税以票控税的问题。这些问题都需要后续的改革完善。

　　4.从未来趋势来说，未来需要改革的就是个人所得税。此问题各位专家学者讨论太多。到底是提高免征额，到底是实现家庭计税，到底是个税对不同收入群体采取不同办法。到底是允许更多的优惠？不是专家所以不瞎说。但是个税改革是未来的趋势。

　　5.从国际接轨来说，是否开征遗产税？土豪这么多，是否学习美国的作法开征遗产税，让坑爹的不能继续坑爹呢？我说了不算，利益集团说了算。

　　6.从国家利益来说，是否需要开征弃籍税呢？土豪纷纷在中国赚钱，然后实际早就是国籍友人的身份，不远万里来到中国，赚中国同袍的钱，去米国等国潇洒。是否对于此类土豪征收放弃国籍税呢？土豪别给我板砖。我就说一下。

　　流转税：营改增继续扩容，直到形成完整抵扣联。然后增值税税率降到一个较低的幅度。消费税部分保留，营业税废除。

　　所得税：个税统一为按月（次）预缴，按年汇算，年度免征额全国一刀切，可年年增长。坚决反对按家庭计税，坚决反对名目繁多的抵扣项和免征项。坚决反对企业所得税的继续存在。（反对企业所得税的存在的原因见这里

　　财行税：部分保留，降低税率，将土增税、车购税、契税并入增值税、消费税、印花税。