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　　看到一个案例，某公司列支超2亿咨询费被查，最终补税和罚款将近4000万。今天，就借这个案例，详细地给大家聊一下：税务局是如何查咨询费的，以及企业发生咨询费如何规避涉税风险？

　　时间追溯到2022年4月，南通税务局稽查局，按上级要求开展医药行业专项核查，抽取了南通市某生物技术股份有限公司，bd体育对其进行税收情况核查。

　　据了解，该公司主要经营业务为检测试剂产品的生产和对外出口销售，属于高新技术企业税务。2020之前，该企业年销售额在1亿左右，但2020年转型生产新冠病毒抗原检测试剂，销售额迅猛增长，申报营业利润近5亿。

　　税务局稽查局运用征管软件、税收大数据等分析工具，对该企业相关申报、bd体育涉税数据进行了疑点分析，发现：

　　据申报数据会计，2020年之前，该企业销售费用占收入的比例约为20%，2020年因收入增长较快，销售费用占比达到26%，2021年销售收入出现回落，但销售费用占比大幅下降至13%。

　　税务局检查了该企业的上游开票单位，并筛查出该公司支付金额超过500万的开票单位。经梳理分析，税务人员发现：

　　在2020年至2021年期间，与该企业有业务往来，并且支付金额超过500万的开票企业中，有多达24家属于有限合伙企业，并且注册地点相同、企业主要管理人员交叉（关联企业特征）。

　　上述公司开票的名目为“贸易咨询费”，bd体育且金额总计超过2亿元。如此巨额的咨询费，企业究竟咨询了什么？

　　据资产负债表数据，2020年第三季度该企业其他应付款期末余额为1.7亿bd体育，到了第四季度期末，大幅减少至3100万。该企业短时间内其他应付款科目余额出现大幅减少情况。

　　税务人员怀疑：企业是不是在利用往来账隐匿收入？或者是不是存在转移收入未申报的情形？

　　综合上述疑点，税务人员分析研判后认为，该企业在经营费用支出和收入申报方面或存在较大问题，于是对该企业进行了立案调查。

　　1、第一路：在该企业财务部、办公室等部门，分析提取企业电子账套等财务数据、内部报表等电子资料，并成功拿到了《海外客户订单居间费支付表》《居间商联系人明细表》等文件。

　　2bd体育、第二路：在该企业销售部，调取销售合同/协议、销售统计表、销售提成清单等资料。

　　3、第三路：在该企业仓库，查看企业货物收发记录、提货单等资料单据，核实发货运营情况。

　　通过审阅该企业账目中销售费用的记录，税务人员发现：该企业每个月都会发生一笔咨询费，且列入了销售费用进行了税前扣除，2020和2021年度共计税前扣除2.01亿元。

　　通过检查该企业运营资料和仓库货物收发记录，税务人员统计出：2020-2021年期间，该企业每月平均发往国外试剂产品25万份，累计共发货624万份。

　　通过比对企业账簿信息、发货记录和销售资料数据，税务人员未发现销售费用计提和产品销售信息存在异常。

　　1、该企业财务人员在计提销售费用时，先将其放置在“其他应收款”，实际付款后再冲减。2020年12月集中支付了1.78亿元咨询费，导致相关期间应付款科目额度大幅下降。

　　2、2021年，有4000万欧元货款未支付，由于咨询费结算与货物回款挂钩，该企业仅支付了部分咨询费bd体育，因此导致当年销售费用大幅减少。

　　3、该企业与20多家企业合作开展海外业务，这些合作企业提供咨询等销售服务，并签订有咨询服务合同。所以，企业销售费用中会产生高额的咨询费。

　　但企业相关人员的解释，并没有打消税务人员对大额咨询费的怀疑。于是，税务人员继续深挖，深挖的方向主要有两个：