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小微企业，是国民经济发展的重要组成部分。近几年，国家先后出台多项税费优惠政策，进一步减轻小微企业负担，助力小微企业平稳健康发展bd体育。对这些税费政策有所了解的人都知道，所有关于小微企业的税费优惠政策，都有明确的享受标准，只有企业符合这些标准，才能享受相关的优惠政策。有些企业本来不符合相关的标准，但是为了享受相关的优惠政策，就采用一些“投机取巧”的手段。他们自以为自己把账目“精心包装”一下，就能躲过检查，然而，事实真的如此吗？
处罚事由 你单位取得****机械设备销售有限责任公司2022年4月27日开具的已证实虚开的增值税普通发票10份（码037****00104,号码27****17-274****6，货物名称：*矿山专用设备*筛分费，金额999999.90元，税额0元，价税合计999999.90元）。以上发票于2022年4月29日入账，借记“营业费用-筛选费”。
你单位通过往来科目（应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款）填列负数的方式税务，将企业资产总额降低至5000万元以下，2020年至2021年享受了小型微利企业企业所得税优惠（2020年度企业所得税减免所得税额253699.28元，2021年企业所得税减免所得税额156454.50元）。2022年3月至今享受了小型微利企业“六税两费”减免税收优惠。
根据你单位提供的更正后的资产负债表以及对法定代表人汪某的询问，你单位2020年度至2021年度资产总额5000万元以上，非小型微利企业。
你单位2020年至2021年非小型微利企业，享受了小型微利企业企业所得税优惠，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条、第二十二条规定，补缴2020年度企业所得税243638.00元；补缴2021年度企业所得税77366.08元。
根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（三）项，你单位应对“六税两费”申报进行更正，补缴城市维护建设税77934.20元、教育费附加46760.53元、地方教育附加31173.69元。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条，《中华人民共和国印花税法》第一条、第四条、第五条、第八条、第十六条，你单位应补缴2020年度印花税40245.10元，2021年度印花税316353.60元，2022年度印花税448680.66元。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，你单位虚假申报造成少缴税款的行为是偷税，参照《山东省税务行政处罚裁量基准》（国家税务总局山东省税务局 国家税务总局青岛市税务局公告2022年第6号）
处罚结果 对你单位处所偷税款百分之五十的罚款，罚款金额为602108.82元。
其实这个案例的核心要点很好理解，就是本来不符合享受小微企业相关税费优惠政策的标准。但是却通过采用一些违反手段，最后享受到了相关优惠政策，因而受到了税务机关的处罚。在对案例进行分析之前，我们首先应该弄清楚一个重要问题，就是哪些企业可以享受到小微企业相关的税收优惠。根据相关法律法规的规定，相关企业指指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
再看案例中的情况，该企业在2020年度至2021年度内的资产总额的确在5000万元以下，且同时符合享受相关优惠政策的其他几项标准税务。但实际情况是，该企业通过往来科目（应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款）填列负数的方式，将企业资产总额降低至5000万元以下，并据此享受到了小微企业所得税和“六税两费”的相关优惠政策。也就是说，该企业的资产总额实际上在5000万元以上，根本不具备享受以上两项优惠政策的资格，但是通过虚假申报资产总额的方式，享受到了相关优惠。故而税务机关对其作出了补缴相关税款的决定。
另外，该企业的行为还构成了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的：在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，是明显的偷税行为。据此税务机关对其做出了罚款处罚。
根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第三条规定：
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条规定：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
企业想要减轻经营负担，享受税费优惠政策可以理解。但是一定要严格依法享受。如果达不到享受相关优惠政策的标准，那就不享受，但千万不要试图采取一些“法外手段”让自己强行达标，因为那样不仅后期会被税务机关查处并受到相应的处罚，还可能构成偷税等更严重的税务违法行为甚至犯罪行为。也不要觉得自己只要把某些事情做得“周全”一点，就能躲过检查，因为相关法律法规对于优惠政策的每一个细节，都做了明确的规定，税务机关也会随时进行严格的检查，一句话“莫伸手，伸手必被捉”。