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　　近期各地频发加油站被税务稽查的消息，自2021年以来，各地bd体育始终保持对成品油流通市场的精准监管与严厉打击。截至2023年中旬，各地已对130起加油站偷税案件作出处罚。此类行业的税务风险激增，明德税务团队近期陆续接到多起加油站被专项稽查的信息，根据近期的工作进展和与相关稽查部门的沟通，整理以下信息供加油站的财务人员及投资者，以及财税同行交流学习。

　　需要特别提醒的是，目前以缴纳个人所得税为主的加油站占较大多数，导致隐瞒收入补税的时候，其成本难以确定，导致税负成本适用最高一档35%的税率。同时还要引发关注点是增值税部分，由于隐瞒收入对应的发票大部分均未取得，原因是要保持一个所谓合理的“税负率”，其隐瞒收入对应的增值税也无进项可抵扣。

　　（1）向个人散户等销售汽油、柴油不确认收入，体现为现金收款或个人微信，支付宝等方式，同时不开具发票。如核算健全的企业，其购买成本已入账，必定形成富余票，导致加油站或其员工兜售相关发票，获取其他利益bd体育，形成虚开发票。如稽查人员在案头分析已经怀疑有此行为税务，完全可以用个人身份去加油获取企业的隐藏收入的路径，但由于众所周知的原因，此类操作有一定的限制。故检查人员为重点检查加油站相关敏感人员的个人账户，这里就不一一列举。

　　（2）通过第三方平台销售汽油、柴油不确认收入，不开票。比如通过货车帮、滴滴加bd体育油、团油、微邮付、平安好车主、骑士卡、腾讯出行等众多方式，此类行为给稽查检查带来相当大的难度，但在进行案头分析时，可以关注长期有加油优惠的站点，基本上都有类似的行为税务。相关稽查人员，会核实加油站注册在平台上的相关账户，与销售台账和申报数据进行比对。

　　（3）利用个人账户注册拉卡拉等收款户，其销售收入最终转入个人户头。相关稽查人员，会从采购到销售环节分析其疑点，核实申报数据，进货成本和销售收入的情况。

　　（4）未通过税控加油机进行销售，其大部分销售对象为企业，此类企业因为同时也隐瞒收入，故采购汽油、柴油也不会取得发bd体育票，双方协商一致，在加油站外完成销售。此类问题一般都是稽查人员通过相关人员的流水发现，作为拓展检查的成果体现。

　　因成品油的受众面广，加油站企业的销售对象离散度高、现金结算的情况较多，使得加油站企业通常存在bd体育较大比例的无票销售的情况。比如大量的私家车等非经营主体采购成品油不需要取得发票；某些行业如农业，本身属于免税企业，采购成品油也不需要取得发票等。利用部分富余票的销售额进行虚开发票行为，违反发票管理办法的相关规定，造成税款流失，同时也涉嫌触犯刑法中虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪的条款，需承担相应的法律责任。

　　稽查人员仍然会采取核实进货成本，销售收入及台账数据，以及申报的未开票收入来判断。

　　3.加油枪或税控装置上的“骚”操作，比如加油机主板更换，且未按规定保存相关数据，导致检查年度内加油原始数据无法采集。再比如某加油站通过更换加油机主板、调换加油枪及其他人为因素等原因，导致加油站实际申报收入与检查人员提取加油机数据存在少计收入。更为高级操作是采取拔掉税控系统电源线和通过遥控器作弊设备，阻止系统上传数据的手段，造成少缴纳税款，此类稽查手段不便于在此描述。

　　明德税务团队针对近期的案例，认为未来加油站行为将从专项检查转向“重点行业监管”，由稽查角度转向风控角度，检查的范围就会大幅度扩大，但检查手段的力度会下降，与税务机关的谈判空间就打开了。

　　以北京为例，2022年以来，北京市检察院利用空天信息技术，研发了成品油涉税法律监督数据模型，有力推动了北京市成品业涉税专项监督工作。通过将成品油运输车辆轨迹、运输油量与成品油经营企业缴税油量进行大数据比对，能够较为精准地排查锁定加油站不如实申报缴税油量线索。利用该模型，北京市检察机关以法治约谈方式已督促133家加油站主动补缴税款等超过1.98亿元。

　　同时从税务执法角度来分析，不排除适当提高这个行业的“双随机、一公开”的检查力度。未来有大批加油站会被列入检查名单，同时涉及处罚的力度，有可能从50%上升至100%。返回搜狐，查看更多