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　　bd体育bd体育二是未恰当识别关键控制点并合理评价控制偏差。经查，公司部分股票质押业务存在贷后管理不到位、内部控制不健全等问题。你们执行股票质押业务贷后管理控制测试时税务会计，未将质押标的违约处置及时性识别为关键控制点，未针对性执行控制测试bd体育。你们执行股票质押业务实质性分析程序时，虽关注到部分项目存在违约处置不及时的情形，但未追加必要的控制测试，也未合理评价相关控制偏差。

　　上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2019）第十七条、《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》（2010）第十六条的规定。

　　你们执行股票质押项目减值测试审计程序时，已关注到个别项目年末股票市价明显低于账面价值的情形，未见对减值测试所依据的重要假设、预测数据等执行充分、适当的审计程序。

　　上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》（2016）第十条、第十五条第（二）项的规定。

　　你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，现决定对你们采取出具警示函的行政监管措施。

　　如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。